2016年(nian)營改增后(hou)勞務費稅率怎么算?重(zhong)慶勞務公司也對勞務費稅率一(yi)頭(tou)霧水，不過經(jing)過這段(duan)時間的學習，逐漸理(li)清的思路，分享給大家(jia)。

　　分包結算(suan)滯后(hou)導致進項稅抵扣不(bu)及時

　　這點和專(zhuan)(zhuan)業分(fen)包(bao)(bao)一樣(yang)，存在(zai)總(zong)(zong)包(bao)(bao)方(fang)(fang)和分(fen)包(bao)(bao)方(fang)(fang)之(zhi)間(jian)驗工計(ji)價滯后或勞務費(fei)拖欠等(deng)情況，導致(zhi)分(fen)包(bao)(bao)方(fang)(fang)因總(zong)(zong)包(bao)(bao)方(fang)(fang)不(bu)及(ji)時驗工計(ji)價，而不(bu)能及(ji)時開(kai)具(ju)增值稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用發票，從而造成總(zong)(zong)包(bao)(bao)方(fang)(fang)不(bu)能及(ji)時抵扣進項稅(shui)，前期資金壓力(li)較大(da)。

　　因分(fen)包(bao)方資質和能力問題不能開具增(zeng)值稅專用發票

　　對(dui)于目前只能提供服務(wu)業統一發票(piao)的(de)勞務(wu)分包(bao)方(fang)，在(zai)“營改增(zeng)”后仍然只能按服務(wu)業開具(ju)發票(piao)，不能向(xiang)總包(bao)方(fang)開具(ju)增(zeng)值稅(shui)專用發票(piao)，造成總包(bao)方(fang)將無法抵扣進項稅(shui)。

　　“營改增”對其他形式(shi)勞務分(fen)包的影響

　　除了具有(you)勞(lao)務(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)資(zi)質的(de)勞(lao)務(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)外(wai)，現場(chang)還(huan)大(da)量存(cun)在勞(lao)務(wu)派遣、內部作業層隊伍、掛靠隊伍等形式的(de)勞(lao)務(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)。這些勞(lao)務(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)形式，在“營改(gai)增(zeng)”后對施工總承包(bao)(bao)企業存(cun)在以(yi)下影響。

　　對勞務派(pai)遣(qian)形式的影響

　　勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)派(pai)遣(qian)(qian)是總(zong)承(cheng)包(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)與具(ju)有勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)派(pai)遣(qian)(qian)資質(zhi)的(de)勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)簽訂勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)派(pai)遣(qian)(qian)協議，由勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)公司(si)派(pai)遣(qian)(qian)勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)人員到(dao)總(zong)承(cheng)包(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)項目(mu)部進(jin)行勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)作業(ye)(ye)。這種形(xing)式下(xia)，勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)派(pai)遣(qian)(qian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)不具(ju)備建(jian)筑(zhu)施(shi)工資質(zhi)，在(zai)“營(ying)改(gai)增”后，勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)派(pai)遣(qian)(qian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)不能(neng)開具(ju)建(jian)筑(zhu)業(ye)(ye)增值稅(shui)(shui)專用發票(piao)(piao)，總(zong)承(cheng)包(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)因不能(neng)取得增值稅(shui)(shui)發票(piao)(piao)而無(wu)法對這部分勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)分包(bao)成(cheng)本抵扣進(jin)項稅(shui)(shui)，在(zai)一定程度上增加了總(zong)承(cheng)包(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負。

　　問(wen)：“建筑(zhu)服務”的(de)適用稅率和征(zheng)收(shou)率是怎么規定的(de)?

　　答：一般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)適用(yong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)為(wei)(wei)11%;小(xiao)規模納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)提供建(jian)筑(zhu)(zhu)服務，以及一般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)選擇簡易(yi)計稅(shui)(shui)方法的(de)建(jian)筑(zhu)(zhu)服務，征收率(lv)(lv)(lv)為(wei)(wei)3%。境內(nei)的(de)購(gou)買(mai)方為(wei)(wei)境外(wai)單位和個人(ren)扣繳增值稅(shui)(shui)的(de)，按照適用(yong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)扣繳增值稅(shui)(shui)。

　　問：試點(dian)納稅(shui)人提供建(jian)筑服(fu)務適用簡易計稅(shui)方法的銷售額是怎么確定的?

　　答：試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得(de)的全部價(jia)款和價(jia)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiao)售額。

　　問：一(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)人(ren)以清包工方式提供(gong)的建(jian)筑服務(wu)，能否選擇適用簡易計(ji)稅(shui)(shui)方法計(ji)稅(shui)(shui)?

　　答(da)：一(yi)般納稅人以清包工方(fang)式提(ti)供的建筑(zhu)服務，可以選擇適用簡易計(ji)稅方(fang)法計(ji)稅。

　　以清包工(gong)方式提供建筑服務，是指(zhi)施工(gong)方不采(cai)購建筑工(gong)程所需(xu)的(de)材料(liao)或(huo)只采(cai)購輔(fu)助材料(liao)，并收取人工(gong)費、管(guan)理費或(huo)者其他費用(yong)的(de)建筑服務。

　　問：一般納稅人為甲(jia)供(gong)工程提(ti)供(gong)的建筑服務，能否選擇(ze)適用簡(jian)易計(ji)稅方法計(ji)稅?

　　答(da)：一(yi)般納稅人為甲供(gong)工程提供(gong)的(de)建筑(zhu)服務，可以選擇(ze)適用簡易計稅方法(fa)計稅。

　　甲供工程，是指(zhi)全(quan)部或部分設備(bei)、材料、動力由工程發包方自行采購的(de)建筑工程。

　　問：一般納稅(shui)人為建(jian)筑工程(cheng)老(lao)項目提供的建(jian)筑服務，能(neng)否選擇適用簡易計稅(shui)方法計稅(shui)?

　　答：一(yi)般納稅(shui)人為建筑工程老項目(mu)提供的(de)建筑服務，可以選(xuan)擇適(shi)用(yong)簡易(yi)計稅(shui)方法計稅(shui)。

　　建(jian)筑工程老項目。

　　(1)《建筑工(gong)(gong)程施(shi)工(gong)(gong)許可證》注明的合同(tong)開工(gong)(gong)日期在2016年4月30日前的建筑工(gong)(gong)程項目;

　　(2)未取得《建(jian)筑(zhu)(zhu)工(gong)程施(shi)工(gong)許(xu)可證》的，建(jian)筑(zhu)(zhu)工(gong)程承包(bao)合同注明的開工(gong)日(ri)期在2016年4月30日(ri)前的建(jian)筑(zhu)(zhu)工(gong)程項目。

 　　問：試點納(na)(na)稅人跨縣(市(shi))提供建筑服務應如(ru)何繳納(na)(na)增值稅?

　　答(da)：納(na)稅(shui)(shui)人跨縣(xian)(市、區(qu))提(ti)供建筑(zhu)服(fu)務，應(ying)按照財稅(shui)(shui)〔2016〕36號文件(jian)規定的(de)納(na)稅(shui)(shui)義務發生時間(jian)和計稅(shui)(shui)方法(fa)，向建筑(zhu)服(fu)務發生地主管國稅(shui)(shui)機(ji)(ji)(ji)關預(yu)繳稅(shui)(shui)款，向機(ji)(ji)(ji)構所在地主管國稅(shui)(shui)機(ji)(ji)(ji)關申報納(na)稅(shui)(shui)。

　　問：一般(ban)納稅人(ren)跨縣(市、區)提供建(jian)筑服務(wu)，如何預(yu)繳增值稅?

　　答(da)：一(yi)般納稅人跨縣(市)提供建(jian)筑服務，有兩種不同的預繳方式：

　　(1)適用一般計稅(shui)方法計稅(shui)的(de)，應(ying)(ying)以取(qu)得(de)的(de)全部(bu)價(jia)(jia)款(kuan)和(he)價(jia)(jia)外費用為銷(xiao)售(shou)額(e)計算應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)。納稅(shui)人應(ying)(ying)以取(qu)得(de)的(de)全部(bu)價(jia)(jia)款(kuan)和(he)價(jia)(jia)外費用扣除支付(fu)的(de)分包款(kuan)后的(de)余(yu)額(e)，按照2%的(de)預(yu)征率在建筑服務發生地預(yu)繳稅(shui)款(kuan)，應(ying)(ying)預(yu)繳稅(shui)款(kuan)=(全部(bu)價(jia)(jia)款(kuan)和(he)價(jia)(jia)外費用-支付(fu)的(de)分包款(kuan))÷(1+11%)×2%。

　　(2)選擇適用簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)的，應(ying)以取(qu)得(de)的全部價款和價外(wai)費(fei)用扣除支(zhi)付的分包(bao)(bao)款后(hou)的余額為(wei)銷售額，按照(zhao)3%的征收率計(ji)(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額。納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)按照(zhao)上述計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方法在建(jian)筑服務發生地(di)預(yu)繳稅(shui)(shui)款，應(ying)預(yu)繳稅(shui)(shui)款=(全部價款和價外(wai)費(fei)用-支(zhi)付的分包(bao)(bao)款) ÷(1+3%)×3%。

　　問：可(ke)以(yi)扣除分包款的合法(fa)有(you)效憑證是什么?

　　答：根據國家稅務總局2016年第17號公(gong)告規定(ding)，合法(fa)有(you)效憑證(zheng)是指：

　　(1)從(cong)分(fen)包方取(qu)得的(de)2016年4月(yue)30日前開具的(de)建(jian)筑業營(ying)業稅發(fa)票(piao)。

　　上(shang)述(shu)建筑業(ye)營(ying)業(ye)稅發票在2016年6月30日前可作(zuo)為預繳稅款的(de)扣除憑證。

　　(2)從分包方(fang)取得的(de)2016年(nian)5月1日后開具的(de)，備注欄注明(ming)建筑服務發(fa)生地所(suo)在縣(xian)(市(shi)、區)、項目名稱的(de)增值(zhi)稅(shui)發(fa)票。

　　(3)國(guo)家(jia)稅務總局規定的其他憑(ping)證。

　　問：納(na)稅(shui)(shui)人跨縣(xian)(市、區)提供建(jian)筑服務，預繳的增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款(kuan)當期抵減不(bu)完如何處理?

　　答(da)：納稅(shui)人跨縣(市、區)提供建(jian)筑(zhu)服務，向建(jian)筑(zhu)服務發(fa)生地主管國稅(shui)機關預繳的(de)增值稅(shui)稅(shui)款(kuan)，可(ke)以(yi)在當(dang)期(qi)增值稅(shui)應納稅(shui)額(e)中抵減(jian)，抵減(jian)不完的(de)，結轉(zhuan)下期(qi)繼續抵減(jian)。

　　答：小(xiao)規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人跨縣(市)提(ti)供建筑(zhu)服(fu)務，應以取得(de)的全(quan)部(bu)價(jia)(jia)款(kuan)和價(jia)(jia)外費(fei)(fei)用扣除支付的分(fen)包(bao)款(kuan)后的余(yu)額為銷售額，按照3%的征收(shou)率計算應納(na)(na)稅(shui)(shui)額。納(na)(na)稅(shui)(shui)人應按照上述計稅(shui)(shui)方(fang)法在建筑(zhu)服(fu)務發生地(di)預(yu)繳稅(shui)(shui)款(kuan)后，向機(ji)構所(suo)在地(di)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)進(jin)行(xing)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報。應預(yu)繳稅(shui)(shui)款(kuan)=(全(quan)部(bu)價(jia)(jia)款(kuan)和價(jia)(jia)外費(fei)(fei)用-支付的分(fen)包(bao)款(kuan))÷(1+3%)×3%。

　　問：納(na)稅人跨省提供建筑(zhu)服務，申報納(na)稅的增(zeng)值稅額(e)小于(yu)已預繳的增(zeng)值稅稅額(e)，近(jin)期抵減不完該怎么處(chu)理?

　　答：一(yi)般納稅(shui)(shui)人跨省(sheng)(自治區(qu)、直轄(xia)市或者計(ji)劃單列市)提供建筑服(fu)務，在(zai)機構所(suo)在(zai)地(di)申報納稅(shui)(shui)時(shi)，計(ji)算的應納稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)小于已預繳稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)，且(qie)差額(e)(e)(e)較大的，由國家稅(shui)(shui)務總局通(tong)知建筑服(fu)務發生地(di)省(sheng)級(ji)稅(shui)(shui)務機關，在(zai)一(yi)定時(shi)期內暫停預繳增值稅(shui)(shui)。

　　問：小規模納(na)稅人跨縣(市、區)提(ti)供建筑服務如何開具發票?

　　答(da)：小規模(mo)納稅(shui)人跨縣(市、區(qu))提供(gong)建筑服務(wu)，不能(neng)自行(xing)開具增(zeng)值(zhi)稅(shui)發票的，可向建筑服務(wu)發生地(di)主管國稅(shui)機關按照其取得(de)的全部(bu)價(jia)(jia)款和價(jia)(jia)外費用申請代開增(zeng)值(zhi)稅(shui)發票。

　　問(wen)：營改增試點納(na)稅(shui)人中其他(ta)個人提供建筑服(fu)務的增值稅(shui)納(na)稅(shui)地(di)點如何確定?

　　答：按(an)照財(cai)稅〔2016〕36號文件的(de)規定，其他個人提供建筑服(fu)務，應(ying)向(xiang)建筑服(fu)務發(fa)生地主管稅務機關申報納(na)稅。

　　問：營改增試點前后發生的相關(guan)業(ye)務應(ying)如何處理(li)?

　　答(da)：營改增試點前后，納(na)稅人發生以下(xia)應稅行為，可按(an)照(zhao)財稅〔2016〕36號(hao)文件的規定(ding)處理：

　　(1)試點納稅人(ren)發(fa)生應(ying)(ying)稅行為，按照(zhao)國家有關營(ying)業(ye)稅政(zheng)策(ce)規定(ding)差額(e)(e)征(zheng)收營(ying)業(ye)稅的，因取得(de)的全部價(jia)款和價(jia)外費用不足以(yi)抵減(jian)允許扣除(chu)項目金額(e)(e)，截至納入營(ying)改增試點之日前尚(shang)未扣除(chu)的部分，不得(de)在計算試點納稅人(ren)增值稅應(ying)(ying)稅銷(xiao)售額(e)(e)時抵減(jian)，應(ying)(ying)當向(xiang)原(yuan)主管地稅機關申請退還營(ying)業(ye)稅。

　　(2)試點納(na)(na)稅(shui)人發(fa)(fa)生應稅(shui)行為，在納(na)(na)入營改(gai)增試點之日前已繳(jiao)納(na)(na)營業稅(shui)，營改(gai)增試點后因(yin)發(fa)(fa)生退款(kuan)減除營業額的，應當向原(yuan)主管地稅(shui)機關(guan)申(shen)請退還已繳(jiao)納(na)(na)的營業稅(shui)。

　　(3)試點(dian)納稅人納入(ru)營(ying)改增試點(dian)之日前發生(sheng)的應稅行為，因(yin)稅收(shou)檢查等(deng)原因(yin)需要補繳(jiao)稅款的，應按(an)照營(ying)業稅政策規定補繳(jiao)營(ying)業稅。

　　問：小(xiao)規模納稅人提供建筑(zhu)服務可(ke)以享受什么優惠(hui)政策?

　　答：增(zeng)值稅(shui)小規模(mo)納(na)稅(shui)人提供建筑(zhu)服務，月(yue)銷(xiao)售(shou)額不超過3萬(wan)元(按季納(na)稅(shui)9萬(wan)元)的，自2016年5月(yue)1日起(qi)至2017年12月(yue)31日，可享受(shou)小微企業暫免征收增(zeng)值稅(shui)優惠。

　　問(wen)：境(jing)內建(jian)筑(zhu)企業提供跨(kua)境(jing)服務(wu)享(xiang)受什(shen)么優惠政策?

　　答：境(jing)內的單位和個人銷售的下列服務(wu)和無形(xing)資產免征增值(zhi)稅，但財政(zheng)部(bu)和國家稅務(wu)總局規定適用(yong)增值(zhi)稅零稅率(lv)的除外：

　　問：小規模納(na)稅人(ren)跨(kua)縣(市)提供建筑服務(wu)，如何預繳增值稅?

　　分包(bao)結算滯后導致進(jin)項稅抵扣(kou)不(bu)及時

　　總(zong)包(bao)(bao)方(fang)和(he)分(fen)包(bao)(bao)方(fang)之間存(cun)在驗工(gong)計價(jia)滯后或(huo)工(gong)程款(kuan)拖欠等情況，導致分(fen)包(bao)(bao)方(fang)不能(neng)(neng)(neng)及(ji)(ji)時(shi)驗工(gong)計價(jia)并拿到已完工(gong)程計價(jia)款(kuan)，造成(cheng)總(zong)包(bao)(bao)方(fang)不能(neng)(neng)(neng)及(ji)(ji)時(shi)取得分(fen)包(bao)(bao)方(fang)開具的增值稅專用(yong)發(fa)票(piao)，從而不能(neng)(neng)(neng)及(ji)(ji)時(shi)抵(di)(di)扣進項(xiang)稅，總(zong)包(bao)(bao)方(fang)要(yao)墊付本該抵(di)(di)扣的增值稅，造成(cheng)前期(qi)資金(jin)壓力較(jiao)大。

　　分包成本(ben)中(zhong)材料、設備部分的進項(xiang)稅抵扣(kou)不足

　　專(zhuan)業分(fen)包(bao)中包(bao)含大量的(de)(de)材料、設備，相關(guan)進項(xiang)稅(shui)由分(fen)包(bao)方(fang)(fang)抵(di)扣(kou)，分(fen)包(bao)方(fang)(fang)一般可抵(di)扣(kou)17%的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)，而總包(bao)方(fang)(fang)取得其(qi)開具的(de)(de)建筑業增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票只能按(an)11%的(de)(de)稅(shui)率抵(di)扣(kou)進項(xiang)稅(shui)，與直接采購相比，少抵(di)扣(kou)6%的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)。 “營(ying)改(gai)增”對勞務分(fen)包(bao)的(de)(de)影響。

　　勞(lao)務(wu)(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)是(shi)指施工(gong)(gong)總承(cheng)包(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)或(huo)專業(ye)(ye)(ye)(ye)承(cheng)包(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)將承(cheng)包(bao)(bao)(bao)工(gong)(gong)程中的勞(lao)務(wu)(wu)作業(ye)(ye)(ye)(ye)分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)給(gei)具有(you)勞(lao)務(wu)(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)資質的施工(gong)(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)。總承(cheng)包(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)或(huo)專業(ye)(ye)(ye)(ye)承(cheng)包(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)與勞(lao)務(wu)(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)方)通(tong)過簽(qian)訂勞(lao)務(wu)(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)合同明確雙(shuang)方合作關系，勞(lao)務(wu)(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)內(nei)容一(yi)(yi)般(ban)為工(gong)(gong)程施工(gong)(gong)的勞(lao)務(wu)(wu)作業(ye)(ye)(ye)(ye)，主要(yao)包(bao)(bao)(bao)含人工(gong)(gong)費(fei)、二三項(xiang)料(liao)費(fei)及小型機(ji)具使用費(fei)等。雙(shuang)方通(tong)過定期驗(yan)工(gong)(gong)計價(jia)進行結算和支付(fu)。在營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)下，分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)方有(you)的能提供(gong)建筑業(ye)(ye)(ye)(ye)統(tong)一(yi)(yi)發(fa)票，有(you)的只能提供(gong)服務(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)(ye)統(tong)一(yi)(yi)發(fa)票。基于勞(lao)務(wu)(wu)分(fen)(fen)包(bao)(bao)(bao)內(nei)容及結算特點，“營(ying)改(gai)增”后對總承(cheng)包(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)存在以下影響。